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2019初级经济师财政税收考点:资源税

2019-09-24 16:07:01中公经济师考试网

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(一)纳税人

在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,以及除《资源税暂行条例》规定不缴纳水资源税的情形外,其他直接取用地表水、地下水的单位和个人

(二)征税范围

1.矿产品。包括:原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿。

2.盐(固体盐和液体盐)

3.水资源

(三)税率

采用从价定率(原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼)或从量定额税率(粘土、砂石)

(四)计税依据

对《资源税税目税率幅度表》中列举的21种资源品目(不包括粘土、矿石)和未列举名称的其他金属矿产品实行从价计征,计税依据由原矿销售量调整为原矿、精矿(或原矿加工品)、氯化钠初级产品或金锭的销售额。对未列举名称的其他非金属矿产品,按照从价计征为主、从量计征为辅的原则,由省级人民政府确定计征方式。

(五)从价定率征收方式

销售额:为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的增值税销项税额。

特殊:

1.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的,按其关联单位的销售额征收资源税。

2.纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,则自用的这部分应税产品,按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。

3.纳税人将其开采的应税产品直接出口的,按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。

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